Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об органах местной власти, местного самоуправления и государственной администрации в Приднестровской Молдавской Республике»

Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об органах местной власти, местного самоуправления и государственной администрации в Приднестровской Молдавской Республике»

а) настоящий законопроект разработан в целях упорядочения и разграничения полномочий по сбору местных налогов и сборов.

Согласно подпункту 6) подпункта а) статьи 32-2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 5 ноября 1994 года «Об органах местной власти, местного самоуправления и государственной администрации в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 94-4) администрация села (поселка) осуществляет предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики полномочия по сбору местных налоговых платежей на администрируемой территории.

Вместе с тем в соответствии с нормами Постановления Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 27 апреля 2017 года № 86 «Об утверждении Положения, структуры и предельной штатной численности Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 17-19) Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики является исполнительным органом государственной власти, реализующим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. К полномочиям Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики отнесено обеспечение соблюдения налогового, бюджетного и иного законодательства (в пределах установленной компетенции), поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

Государственная налоговая служба с входящими в ее состав налоговыми инспекциями по городам и районам является структурным подразделением Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики и функционирует в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 14 июля 1992 года «О Государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики» (СЗМР 92-3).

В числе главных задач Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики – организация и обеспечение сбора налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также контроль за соблюдением налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

В состав Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики входят 7 (семь) территориальных налоговых инспекций по городам и районам.

Работники территориальных налоговых инспекций:

а) проводят работу по обеспечению соблюдения налогового и иного законодательства на подконтрольной территории, поступлению налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды;

б) обеспечивают в установленном порядке учет налогоплательщиков, формируют и ведут ведомственный реестр физических лиц - плательщиков налогов и иных обязательных платежей и ведомственный банк данных о налогоплательщиках - юридических лицах;

в) ведут разъяснительную работу о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40,1) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктами 1 и 2 статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40,1) предусмотрено, что:

а) налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения исходя из ставки налога, примененной к налогооблагаемой базе;

б) в срок до 1 июля налоговыми органами самостоятельно или через почтовые предприятия Республики направляются налогоплательщику извещения-квитанции об уплате налога, которые состоят из двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3) плательщиками земельного налога (в том числе в составе арендной платы) являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), которые обладают правом пользования, владения или аренды земельными участками, а также лица, пользующиеся земельными участками на территории Приднестровской Молдавской Республики без соответствующих правоустанавливающих документов на основании данных о границах участков в натуре, установленных местными землеустроительными органами, кадастровых данных, планов землепользования либо иных документов, подтверждающих факт использования земельных участков, предоставленных исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.

Пунктом 4 статьи 7 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3) установлено, что исчисление земельного налога (арендной платы) физическим лицам, индивидуальным предпринимателям производится налоговыми органами. Ежегодно в срок до 1 июля налоговыми органами самостоятельно или через почтовые предприятия Приднестровской Молдавской Республики направляются налогоплательщику извещения-квитанции об уплате налога, которые состоят их двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты.

Подпунктом м) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2) установлен целевой сбор с граждан на благоустройство территории города, села, поселка в размере 10 расчётных уровней минимальной заработной платы в год с одного домовладения (квартиры).

Согласно пункту 2 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2) по налогам и сборам, предусмотренным подпунктами в)–п) пункта 1 статьи 16 данного Закона, решениями соответствующих местных Советов народных депутатов устанавливаются размеры ставок (в пределах ставок, утвержденных данным Законом), срок внесения платежей в бюджет, а также перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на установление дополнительных льгот по их уплате. Так, согласно положениям «О порядке исчисления целевого сбора с граждан на благоустройство территории города, села, поселка», утвержденным решениями соответствующих Советов народных депутатов городов (районов), предусмотрено, что исчисление сбора производится налоговой инспекцией на основании данных о собственниках домовладений (квартир), предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом в целях повышения эффективности работы по взиманию налоговых платежей с физических лиц, а также для удобства граждан Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики проведена работа по внедрению механизма исчисления целевого сбора с граждан на благоустройство территории города, села, поселка и доведения информации физическим лицам о начисленных суммах данного сбора и сроке уплаты посредством государственного унитарного предприятия «Республиканский расчетный информационный центр» (далее – ГУП «РРИЦ»).

Таким образом, информация о сумме начисленного сбора с граждан, подлежащего уплате, включена в единый платежный документ, формируемый ГУП «РРИЦ», что позволяет осуществить его оплату одновременно с коммунальными платежами.

Банк в подтверждение приема платежа в отделении банка выдает плательщику/абоненту единый платежный документ (квитанцию) как подтверждение приема платежа. Одновременно банки передают в режиме онлайн сведения обо всех принятых платежах (независимо от формы и средства принятия оплаты) ГУП «РРИЦ», которое в свою очередь обеспечивает доступ Министерству финансов Приднестровской Молдавской Республики к актуальным реестрам, содержащим информацию о принятых и перечисленных платежах.

С учетом вышеизложенного территориальными налоговыми инспекциями самостоятельно исчисляются обязательные платежи, подлежащие уплате физическими лицами на территории соответствующего города (района), а именно:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) целевой сбор с граждан на благоустройство территории города, села, поселка.

При этом оплата данных налогов и сборов доступна плательщикам в отделениях (кассах) любого банка, в том числе посредством интернет-банка (возможно круглосуточно пользоваться банковскими услугами с различных устройств (персональный компьютер, планшет, смартфон), подключенных к глобальной сети Интернет), а также в отделениях почты.

Тем самым функционал по сбору местных налоговых платежей на подконтрольной территории в полной мере осуществляется сотрудниками территориальных налоговых инспекций, а предусмотренное в различных актах законодательства полномочие администраций сел (поселков) по сбору местных налоговых платежей, по сути, является рудиментом и дублированием аналогичных функций.

При этом, как показала практика, наличие штатных единиц специалистов администраций сел (поселков), в должностные обязанности которых входят полномочия в области сбора, сверки по налогам и сборам на территории населенного пункта (специалист по налогам, кассир по приему и/или сверке налогов), при осуществлении администрацией населенного пункта (села, поселка) функций по сбору местных налоговых платежей на администрируемой территории несет риск хищения принятых от граждан в счет уплаты налогов денежных средств со стороны данных должностных лиц путем их присвоения и невнесения в доход соответствующего местного бюджета. В данной части имеются прецеденты возбуждения уголовных дел в отношении соответствующих должностных лиц администраций сел (поселков) и вынесения судом обвинительного приговора.

В этой связи настоящий проект предусматривает исключение подпункта 6) подпункта а) статьи 32-2 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 5 ноября 1994 года «Об органах местной власти, местного самоуправления и государственной администрации в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 94-4), в соответствии с которым на администрации сел (поселков) возложены соответствующие полномочия по сбору местных налоговых платежей на администрируемой территории.

Учитывая, что согласно части первой пункта 2 статьи 177 Трудового кодекса Приднестровской Молдавской Республики о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за 1 (один) месяц до увольнения, вступление в силу проекта закона предусмотрено по истечении 60 (шестидесяти) дней со дня, следующего за днем официального опубликования, в целях обеспечения соблюдения требований трудового законодательства при сокращении работников.

Социально-экономическими последствиями принятия данного проекта закона являются упорядочение и разграничение полномочий по сбору налоговых платежей на территории населённого пункта, что способствует более эффективному управлению налоговыми поступлениями, улучшению финансовой стабильности муниципальных образований и повышению прозрачности в налоговых отношениях между органами власти и населением.

В случае непринятия настоящего проекта закона:

а) сохранятся риски хищения принятых от граждан в счет уплаты налогов денежных средств со стороны должностных лиц - специалистов администраций сел (поселков), в должностные обязанности которых входят полномочия в области сбора, сверки по налогам и сборам на территории населенного пункта (специалист по налогам, кассир по приему и/или сверке налогов), путем их присвоения и невнесения в доход соответствующего местного бюджета;

б) продолжится нерациональное расходование средств местных бюджетов на оплату труда соответствующих штатных единиц в администрациях сел (поселков) – в сумме порядка 37 тысяч рублей Приднестровской Молдавской Республики (далее- рубли) в год в расчете на 1 штатную единицу (так, например, по 14 администрациям сел (поселков) Слободзейского района установлено наличие 12 штатных единиц с фондом оплаты труда с учетом начислений порядка 450 000 рублей в год и по 5 администрациям сел (поселков) Каменского района 5 штатных единиц с фондом оплаты труда с учетом начислений порядка 185 000 рублей в год), что не способствует повышению открытости подчиненности органов и сокращению неэффективных расходов местных бюджетов на управление, а также не позволит использовать данные средства в качестве потенциального резерва на местном уровне для увеличения расходов на иные цели (включая цели повышения оплаты труда сотрудников организаций, финансируемых из местных бюджетов);

б) в данной сфере правового регулирования в Приднестровской Молдавской Республике действуют:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 5 ноября 1994 года «Об органах местной власти, местного самоуправления и государственной администрации в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 94-4);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

5) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 14 июля 1992 года «О Государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики» (СЗМР 92-3);

6) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3);

7) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40,1);

8) Постановление Правительства Приднестровской Молдавской Республики от 27 апреля 2017 года № 86 «Об утверждении Положения, структуры и предельной штатной численности Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 17-19);

9) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 15 января 2014 года № 7 «Об утверждении Положения «О порядке вручения извещений-квитанций, требований на уплату налоговых платежей и прием налоговых платежей, взимаемых с физических лиц» (регистрационный № 6938 от 6 ноября 2014 года) (САЗ 14-45);

в) реализация данного проекта закона не потребует дополнительных материальных затрат;

г) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений в:

1) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

2) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 15 января 2014 года № 7 «Об утверждении Положения «О порядке вручения извещений-квитанций, требований на уплату налоговых платежей и прием налоговых платежей, взимаемых с физических лиц» (регистрационный № 6938 от 6 ноября 2014 года) (САЗ 14-45);

д) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.