Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе»

Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе»

а) настоящий законопроект разработан в целях оптимизации доходной части республиканского бюджета и бюджета Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.

Представленным законопроектом предлагается исключить с 1 января 2026 года действие некоторых видов льгот по единому социальному налогу, не носящих социально-значимый характер, а именно в виде исключения из состава доходов, не подлежащих налогообложению:

1) компенсационных выплат, связанных с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

2) компенсационных выплат, связанных с расторжением трудового договора;

3) компенсационных выплат, связанных с возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностью работников, а именно с оплатой работникам, совмещающим работу с обучением, стоимости проезда к месту нахождения соответствующей организации образования и обратно в порядке, установленном Трудовым кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

4) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам по случаю бракосочетания при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (одной тысячи пятисот) расчетных уровней минимальной заработной платы (далее - РУ МЗП);

5) суммы материальной помощи, оказываемой организациями пенсионерам по возрасту и инвалидам – бывшим своим работникам – в возмещение (на оплату) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в размере, не превышающем 100 (ста) РУ МЗП в месяц на одного получающего;

6) суммы материальной помощи, оказываемой работникам и иным физическим лицам в размере, не превышающем 200 (двухсот) РУ МЗП в год на одного получающего;

7) расходов, осуществленных за счет средств собственного капитала, как в денежной, так и в натуральной форме, связанных с проведением праздничных и юбилейных мероприятий организации;

8) средств в денежной и натуральной форме, передаваемых физическим лицам в благотворительных целях, независимо от размера;

9) ежемесячных выплат неработающим пенсионерам, выплачиваемых организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию;

10) стоимости подарков, предоставляемых организациями, в том числе в форме оказания услуг, в размере не более 100 (ста) РУ МЗП в год на одного получающего;

11) стоимости недвижимого имущества, передаваемого физическому лицу по договору дарения;

12) доходов, получаемых от организаций работниками и (или) их супругами и детьми до 18 лет, в том числе усыновленными в целях полной или частичной оплаты стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания;

13) стоимости проездных билетов, а также суммы возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей;

14) ежемесячного вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

15) оплаты стоимости питания (в том числе буфетного обслуживания), проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны), участвующих в официальных мероприятиях, переговорах, рабочих встречах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, развития производственно-технического и коммерческого потенциала организаций;

16) доходов, полученных физическими лицами, у которых отсутствует жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, в течение 3 (трех) лет, предшествующих моменту подачи заявления на предоставление кредита, либо имеющими жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, не соответствующее социальной норме площади жилья, установленной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в виде оплаты организацией-работодателем сумм процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья в соответствии с заключенным кредитным договором.

При этом в результате сокращения количества льгот по единому социальному налогу, предлагаемого настоящим законопроектом, ожидается ежегодная оптимизация  денежных средств, выраженная в экономии и перераспределении в республиканском бюджете порядка 1 751  тысячи рублей, в Едином государственном фонде социального страхования - 51 686 тысяч рублей, что позволит государству обеспечить выполнение наиболее приоритетных задач, поддерживать бесперебойную выплату заработных плат и выполнять социальные обязательства в условиях сильного снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса, а также преодолеть сильнейший экономический спад.

Также настоящий проект закона предусматривает пролонгацию на 2026 год ранее установленных пунктом 12 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3) мер государственной поддержки, направленных на стимулирование работодателей повышать уровень оплаты труда работников организаций Приднестровской Молдавской Республики.

В настоящее время в соответствии с нормами пункта 12 статьи 11 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3) за период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года предоставлено право при исчислении единого социального налога применять льготу в виде невключения в состав выплат, подлежащих налогообложению, суммы прироста налогооблагаемой базы в отчетном месяце по отношению к налогооблагаемой базе в аналогичном месяце 2023 года, скорректированной на коэффициент изменения численности работников.

Вместе с тем закреплено, что в целях применения данного пункта:

1) под налогооблагаемой базой понимается сумма выплат и иных вознаграждений в денежной, натуральной и иной формах, являющихся объектом налогообложения единым социальным налогом, уменьшенная на суммы, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом в соответствии со статьями 5 и 6 данного Закона;

2) коэффициент изменения численности работников рассчитывается как отношение среднесписочной численности работников отчетного месяца к среднесписочной численности работников аналогичного месяца 2023 года.

Предусмотренная данным пунктом льгота по единому социальному налогу не подлежит применению при наличии одного из следующих условий:

1) в случае изменения (увеличения либо уменьшения) среднесписочной численности работников отчетного месяца по отношению к среднесписочной численности работников аналогичного месяца прошлого года более чем на 10 процентов;

2) организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов различных уровней, государственными (муниципальными) унитарными предприятиями, организациями, включенными в регистр субъектов естественных монополий в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Предусмотренная данным пунктом льгота по единому социальному налогу не подлежит применению в отношении выплат, облагаемых по ставке, установленной пунктом 23 статьи 7 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3).

 Также закреплено, что порядок исчисления единого социального налога, требования и критерии применения условий, предусмотренные данным пунктом, устанавливаются исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

Настоящим законопроектом предлагается внести соответствующие изменения и пролонгировать действие вышеизложенной налоговой преференции на 2026 год, что позволит в дальнейшем обеспечить благоприятные условия в сфере налогообложения для стимулирования работодателей повышать уровень оплаты труда работников организаций Приднестровской Молдавской Республики, что в последующим отразится на увеличении налоговых поступлений от подоходного налога и обязательного страхового взноса, следовательно, не приведет к уменьшению запланированных налоговых поступлений в доходную часть консолидированного бюджета.

Вступление в силу законопроекта предлагается с 1 января 2026 года.

Социально-экономические последствия принятия предлагаемых норм заключаются в увеличении поступлений в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики от единого социального налога.

Негативным последствием непринятия законопроекта является сохранение рисков невыполнения социальных обязательств ввиду снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса;

б) в данной сфере правового регулирования действуют следующие нормативные правовые акты Приднестровской Молдавской Республики:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3);

5) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 января 2007 года № 10 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса» (регистрационный № 3817 от 8 февраля 2007 года) (САЗ 07-7);

в) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 января 2007 года № 10 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса» (регистрационный № 3817 от 8 февраля 2007 года) (САЗ 07-7);

г) для реализации данного проекта закона не потребуется принятия, внесения изменений и (или) дополнений либо отмены иных законодательных актов;

д) реализация данного проекта не потребует дополнительных материальных и иных затрат из средств республиканского бюджета;

е) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.