На заметку предпринимателям

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ – УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Субъектами упрощенной системы налогообложения являются юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Общие условия

Для организаций:

1)     сохранен действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности;

2)     сохранен упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено:

1)     освобождение от ведения бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности;

2)     применение контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций;

3)     предоставление один раз в год фискального отчета по каждому контрольно-кассовому аппарату (машине) и сведений из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности;

4)     осуществление расчетов с юридическими лицами только в безналичной форме;

5)     право нанимать работников, численность которых не должна превышать 5 человек. 

Условия перехода на УСН

Переход на УСН индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами в добровольном порядке.

Организация вправе перейти на УСН, если по итогам 9 мес. соблюдены такие условия:

а) доходы (выручка) от реализации продукции, товаров, работ, услуг не превысили 525 000 РУ МЗП, а среднесписочная численность работников составляет не более 15 человек.

б) организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

в) организация осуществляет ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности в установленном порядке.

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН в том месяце, в котором подано заявление, если:

а) среднесписочная численность привлекаемых лиц составляет не более 5 человек.

б) отсутствует просроченная задолженность по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Прекращение права применения УСН

Организация считается утратившей право на применение ставки налога с выручки в размере 3 % и перешедшей на иную ставку налога в размере 7,2%, если доходы организации за прошедшее полугодие превысили 700 000 РУ МЗП.

Организация считается утратившей право на применение УСН, если по итогам года:

а) среднесписочная численность работников организации превышает 15 человек.  

б) отсутствует просроченная задолженность по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ставки налога с выручки в размере 3 % и перешедшей на иную ставку налога в размере 7,2%, если доходы индивидуального предпринимателя превысили 300 000 РУ МЗП.

Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение УСН, если по итогам года:

а) среднесписочная численность привлеченных лиц превышает 5 (пять) человек;

б) имеет просроченную задолженность по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоги, уплачиваемые организаций и индивидуальным предпринимателем

1) Налог с выручки

Сумма налога с выручки устанавливается на уровне 3 % к налогооблагаемой базе. В случае превышения в течение года предельного размера дохода налогоплательщики обязаны перейти на применение ставки налога в размере 7,2 % с суммы, превышающей установленный предельный размер дохода.

Объектом налогообложения по налогу с выручки являются доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации или индивидуального предпринимателя и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором; прочие доходы.

2) Единый социальный налог

Ставка налога устанавливается на уровне 14% от налогооблагаемой базы и направляется в Единый государственный фонд социального страхования ПМР.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, величина которых принимается в размере двух МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы.

3) Подоходный налог

Ставка налога устанавливается в размере 5 % в отношении налогооблагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Налоговая база определяется в размере одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы.

4) Обязательный страховой взнос

Ставка налога устанавливается в размере 3 % в отношении налогооблагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для организаций налоговая база определяется от фонда оплаты труда в денежной и (или) натуральной форме.

Для индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется от фонда оплаты труда в денежной и (или) натуральной форме, минимальная величина которого не должна быть менее 1 (одного) МРОТ, в базовом значении без учета пониженных (повышенных) коэффициентов, установленных для исчисления заработной платы.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, предусматривает замену уплаты налога на доходы организаций, единого социального налога, налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территорий города (района) уплатой налогов по упрощенной системе налогообложения.

Налоговые льготы, вычеты и иные финансовые освобождения в части налогов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем в рамках упрощенной системы налогообложения, не предоставляются.

• Приложение 1.docx