Русский
English-
Верховный Cовет
Приднестровской Молдавской Республики
Официальный сайт
Совершенствование механизма формирования и исполнения государственного бюджета Приднестровья
27.11.2013
Тема доклада доцента кафедры экономики и менеджмента экономического факультета ПГУ им. Т. Г. Шевченко, кандидата экономических наук Светланы Гребенюк.
Кризисное развитие экономики подтвердило насущную необходимость применения нового подхода к решению проблем формирования и исполнения бюджетного процесса, регулирования государственного и местных бюджетов, способствующих экономическому развитию.
Неэффективные методы формирования и исполнения бюджетного механизма Приднестровья стали генератором дестабилизирующих экономику факторов, тогда как проведение ретроспективного анализа и научно-обоснованного прогноза состояния бюджета позволяет в значительной мере смягчить или устранить негативные явления в экономике. Так, дефицит бюджета в Приднестровье привел к усилению диффузии формирования и исполнения бюджетного механизма.
Финансовая самостоятельность и самодостаточность страны, региона определяется состоянием и уровнем развития бюджетного потенциала, который должен в наиболее полном объеме и с соответствующими качественными параметрами выполнять расходные обязательства государства по предоставлению бюджетных услуг.
Для достижения этой цели необходимо, во-первых, дать объективную оценку степени регулирования бюджетного механизма в современных условиях функционирования и исполнения бюджета на основе исследования базовых теорий регулирования бюджетного механизма. Во-вторых, проанализировать действующий алгоритм формирования бюджетных показателей республики, определить на его основе стратегические аспекты возникновения бюджетного дефицита и значимость его преодоления для развития Приднестровья. Необходимо также разработать методику стратегической ориентированности бюджетного процесса.
В рамках решения вышеназванных задач было выполнено следующее. Проведенный анализ отразил увеличение поступлений доходов в республиканский бюджет за период 2010–2012 гг. на 465 658 160 руб. В то же время уменьшение поступлений доходов в республиканский бюджет за первое полугодие 2013 г. по отношению к 2012 г. составило 18 586 952 руб.
Необходимо также отметить, что общий объем полученных в консолидированный бюджет штрафных санкций за первое полугодие 2013 г. составил 13 444 879 руб. Доходы консолидированного бюджета равнялись 1 318 542 636 руб., таким образом, штрафные санкции составили 10% от всех доходов, поступивших в казну в указанный период. Увеличение объема средств от штрафных санкций, поступивших в республиканский бюджет за период 2010–2012 гг., составило 3 828 025 руб.
Штрафы взимались за нарушения, выявленные территориальными налоговыми инспекциями, Государственным таможенным комитетом, военным комиссариатом, налагаемые Госслужбой ветеринарно-санитарного, санитарного и фитосанитарного надзора, Государственной службой надзора за транспортной деятельностью, центральным банком при непоступлении в установленный срок экспортной выручки, за неосуществленный в установленный срок ввоз товара за перечисленные валютные средства по импорту, взыскания за недостачу материальных ценностей.
Штраф не может быть инструментом регулирования отношений между бюджетом, юридическими и физическими лицами для решения насущных бюджетных проблем.
Для того чтобы совершенствовать механизм реализации прав предпринимателей и исполнения ими обязанностей, необходимо изживать препятствия, снижающие его эффективность. Препятствия могут исходить от государственных или муниципальных структур. Так, в качестве препятствий могут выступать либо нормативный, либо правоприменительный акты.
В ходе исследования был проанализирован действующий алгоритм формирования бюджетных показателей. В результате выявлено, что фактические параметры бюджетных показателей не совпадают с законодательными или прогнозными, поскольку применяется автоматический метод бюджетного планирования, основывающийся на переносе итогов исполнения бюджета по доходам и расходам за отчетный период в бюджет на новый период. Определено, что в структуре доходов государственного бюджета более 80% занимают налоговые платежи.
Предложены и обоснованы адаптированные основные методы, используемые для расчета бюджетных показателей, которые базируются на применении фундаментальных экономико-математических методов, позволяющих регулировать бюджетный механизм, предупреждая негативные финансовые явления.
Достоинством предложенного методологического инструментария является сведение к минимуму возможных отклонений прогностических оценок от фактических бюджетных показателей, исключение неспособности предвидеть будущие бюджетные возможности и неточного выявления существующих связей и взаимодействий. Внедрение основных методов расчета бюджетных показателей позволит в перспективе альтернативно государственному планированию, взвешенно и адекватно оценивать сценарии развития экономики государства, а также снизить риски наступления неблагоприятных для бюджета и экономики событий.
Наиболее точный прогноз дает метод использования институциональных уравнений, учитывающий налогооблагаемую базу и ставку налога. Однако получить вовремя полную и достоверную информацию о доходах или объеме оборота, с которых взимается налог, проблематично. Поэтому в сложившейся ситуации наиболее приемлемыми для прогноза представляются методы, основанные на использовании регрессионных уравнений или коэффициентов эластичности, увязывающих сумму налогов с ВВП. Получить отчетную и плановую информацию о ВВП не составляет проблем. При неизменной налоговой политике вполне правомерно и использование метода «доли в ВВП».
Однако, как показывает ретроспективный анализ доходов бюджета, этот метод менее точен в сравнении с названными выше, поскольку структура доходов меняется даже при неизменной налоговой ставке. Это может быть связано с изменением производственной структуры, структуры ВВП по формам собственности, с теневой экономикой и методами борьбы с ней.
Модели временных рядов полезны для более полного понимания сущности происходящих процессов, их анализа. При этом выделяют три основных класса моделей, которые широко применяются для прогнозов.
Наряду с этим, например, в Российской Федерации при составлении прогноза доходов региональных бюджетов применяют утвержденную методику формализированного составления налоговых и неналоговых доходов.
Для апробации предложенной методики был проведен следующий эксперимент: составлен прогноз бюджетных ресурсов с применением уравнения линейной регрессии у = а0 + а1х1,, была изучена динамика ВВП Приднестровья с 1997 по 2012 гг. Исследование динамики ВВП и поступлений доходов в бюджет свидетельствует, что до 2006 г. включительно доходы в целом росли, после 2006 г. динамика доходов приобрела хаотический характер.
Анализ тенденций развития ВВП и моделей взаимосвязи дал основания для расчета ВВП и доходов бюджета на 2012–2013 гг. Проведенные расчеты в статистическом пакете STATISTICA и диаграмма рассеяния исходных данных и результатов регрессионного моделирования динамики ВВП показали следующее: на основе полученной регрессионной модели при прогнозных значениях факторов, входящих в модель, с вероятностью 95% ВВП будет расти, оба коэффициента регрессионной модели высоко значимы, а коэффициент детерминации R2 = 0,9438 и критерий Фишера F (1,13) = 218,54 очень высоки. Показатель ВВП, выведенный из линейной регрессионной модели в 2012 г., равен 10526,5, что ниже фактического, который составил 11 735,5.
Поскольку линейная регрессионная модель хорошо моделирует реальную динамику ВВП ПМР, для моделирования динамики ВВП можно также использовать метод Бокса-Дженкинса. Наблюдается некоторое завышение прогноза по модели Бокса-Дженкинса ARIMA (1,1,0) по сравнению с прогнозом по линейной регрессионной модели, а также определен 90% доверительный интервал для истинного значения прогноза.
С помощью линейной регрессионной модели был выстроен прогноз доходов бюджета ПМР. Получено расхождение между прогнозным и фактическим показателями, удельный вес которого в 2012 г. составил: получено – 2266,4, плановый показатель – 2 469 679 926, фактический – 2 817 536 320.
В процентном соотношении данное расхождение между показателями допустимо, так как оно не превышает 50%. Причиной является также более низкое прогнозное значение ВВП.
Линейная регрессионная модель, согласно полученным данным, содержит высокозначимые коэффициенты. При проверке гипотезы были рассчитаны коэффициент детерминации и показатель Фишера. С помощью критерия Фишера было оценено качество регрессионной модели в целом и по параметрам. Кроме того, сама модель в целом высоко значима, т.к. коэффициент детерминации высок: R = 0,8585 и показатель Фишера F (1,10) = 60,687.
В силу высокой степени стохастики в отражении доходов после 2006 г. для альтернативного прогноза использована технология Бокса-Дженкинса. Был составлен альтернативный прогноз доходов ПМР с помощью модели ARIMA (1,2,0). Модель ARIMA (1,2,0) прогнозирует спад доходов ПМР на период 2012–2013 гг.
Таким образом, для доходов ПМР сложилось два сценария прогноза на 2012–2013 гг. Согласно первому, оптимистическому сценарию, выведенному из линейной регрессионной модели, доходы ПМР будут расти. Согласно второму, пессимистическому сценарию, выведенному из модели ARIMA (1,2,0), доходы ПМР будут снижаться. Чтобы сделать выбор из двух сценариев, необходимо либо учесть политический фактор, который в данном исследовании не предусмотрен, либо провести дальнейший экономический анализ. Было выбрано второе.
В ходе проведения дальнейшего экономического анализа была изучена зависимость доходов бюджета ПМР от ВВП с помощью регрессионного моделирования. Был получен высоко значимый коэффициент регрессии, т.е. связь доходов с ВВП высоко значима. Это же показывает и коэффициент корреляции R=0,9013 (он высоко значим на уровне, меньшем 0,001). Отметим, что в целом регрессия высоко значима, т.к. велики коэффициент детерминации R2=0,8124 и показатель Фишера F (1,10)= 43,306.
Анализ нормативно-законодательной базы, регламентирующей налогообложение, выявил существующую в республике законодательную практику постоянно вносить изменения в налоговые нормативные акты. В целях оптимизация действующей бюджетной и налоговой системы рекомендовано разработать Налоговый кодекс ПМР.
Анализ нормативно-законодательной базы, регламентирующей функционирование бюджетного механизма, выявил необходимость разработки Бюджетного кодекса ПМР с установленной градацией текущих и капитальных расходов, предусмотренных для финансирования инновационной и инвестиционной деятельности с введением обязательного мониторинга, предусмотрев ответственность за неэффективное использование указанных средств.
В зависимос¬ти от предоставленных полномочий распорядителей бюджетных средств надлежит подразделить на глав¬ных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств низшего уровня. В рамках бюджетного законодательства целесообразно создать бюджет развития.
Кризисное развитие экономики подтвердило насущную необходимость применения нового подхода к решению проблем формирования и исполнения бюджетного процесса, регулирования государственного и местных бюджетов, способствующих экономическому развитию.
Неэффективные методы формирования и исполнения бюджетного механизма Приднестровья стали генератором дестабилизирующих экономику факторов, тогда как проведение ретроспективного анализа и научно-обоснованного прогноза состояния бюджета позволяет в значительной мере смягчить или устранить негативные явления в экономике. Так, дефицит бюджета в Приднестровье привел к усилению диффузии формирования и исполнения бюджетного механизма.
Финансовая самостоятельность и самодостаточность страны, региона определяется состоянием и уровнем развития бюджетного потенциала, который должен в наиболее полном объеме и с соответствующими качественными параметрами выполнять расходные обязательства государства по предоставлению бюджетных услуг.
Для достижения этой цели необходимо, во-первых, дать объективную оценку степени регулирования бюджетного механизма в современных условиях функционирования и исполнения бюджета на основе исследования базовых теорий регулирования бюджетного механизма. Во-вторых, проанализировать действующий алгоритм формирования бюджетных показателей республики, определить на его основе стратегические аспекты возникновения бюджетного дефицита и значимость его преодоления для развития Приднестровья. Необходимо также разработать методику стратегической ориентированности бюджетного процесса.
В рамках решения вышеназванных задач было выполнено следующее. Проведенный анализ отразил увеличение поступлений доходов в республиканский бюджет за период 2010–2012 гг. на 465 658 160 руб. В то же время уменьшение поступлений доходов в республиканский бюджет за первое полугодие 2013 г. по отношению к 2012 г. составило 18 586 952 руб.
Необходимо также отметить, что общий объем полученных в консолидированный бюджет штрафных санкций за первое полугодие 2013 г. составил 13 444 879 руб. Доходы консолидированного бюджета равнялись 1 318 542 636 руб., таким образом, штрафные санкции составили 10% от всех доходов, поступивших в казну в указанный период. Увеличение объема средств от штрафных санкций, поступивших в республиканский бюджет за период 2010–2012 гг., составило 3 828 025 руб.
Штрафы взимались за нарушения, выявленные территориальными налоговыми инспекциями, Государственным таможенным комитетом, военным комиссариатом, налагаемые Госслужбой ветеринарно-санитарного, санитарного и фитосанитарного надзора, Государственной службой надзора за транспортной деятельностью, центральным банком при непоступлении в установленный срок экспортной выручки, за неосуществленный в установленный срок ввоз товара за перечисленные валютные средства по импорту, взыскания за недостачу материальных ценностей.
Штраф не может быть инструментом регулирования отношений между бюджетом, юридическими и физическими лицами для решения насущных бюджетных проблем.
Для того чтобы совершенствовать механизм реализации прав предпринимателей и исполнения ими обязанностей, необходимо изживать препятствия, снижающие его эффективность. Препятствия могут исходить от государственных или муниципальных структур. Так, в качестве препятствий могут выступать либо нормативный, либо правоприменительный акты.
В ходе исследования был проанализирован действующий алгоритм формирования бюджетных показателей. В результате выявлено, что фактические параметры бюджетных показателей не совпадают с законодательными или прогнозными, поскольку применяется автоматический метод бюджетного планирования, основывающийся на переносе итогов исполнения бюджета по доходам и расходам за отчетный период в бюджет на новый период. Определено, что в структуре доходов государственного бюджета более 80% занимают налоговые платежи.
Предложены и обоснованы адаптированные основные методы, используемые для расчета бюджетных показателей, которые базируются на применении фундаментальных экономико-математических методов, позволяющих регулировать бюджетный механизм, предупреждая негативные финансовые явления.
Достоинством предложенного методологического инструментария является сведение к минимуму возможных отклонений прогностических оценок от фактических бюджетных показателей, исключение неспособности предвидеть будущие бюджетные возможности и неточного выявления существующих связей и взаимодействий. Внедрение основных методов расчета бюджетных показателей позволит в перспективе альтернативно государственному планированию, взвешенно и адекватно оценивать сценарии развития экономики государства, а также снизить риски наступления неблагоприятных для бюджета и экономики событий.
Наиболее точный прогноз дает метод использования институциональных уравнений, учитывающий налогооблагаемую базу и ставку налога. Однако получить вовремя полную и достоверную информацию о доходах или объеме оборота, с которых взимается налог, проблематично. Поэтому в сложившейся ситуации наиболее приемлемыми для прогноза представляются методы, основанные на использовании регрессионных уравнений или коэффициентов эластичности, увязывающих сумму налогов с ВВП. Получить отчетную и плановую информацию о ВВП не составляет проблем. При неизменной налоговой политике вполне правомерно и использование метода «доли в ВВП».
Однако, как показывает ретроспективный анализ доходов бюджета, этот метод менее точен в сравнении с названными выше, поскольку структура доходов меняется даже при неизменной налоговой ставке. Это может быть связано с изменением производственной структуры, структуры ВВП по формам собственности, с теневой экономикой и методами борьбы с ней.
Модели временных рядов полезны для более полного понимания сущности происходящих процессов, их анализа. При этом выделяют три основных класса моделей, которые широко применяются для прогнозов.
Наряду с этим, например, в Российской Федерации при составлении прогноза доходов региональных бюджетов применяют утвержденную методику формализированного составления налоговых и неналоговых доходов.
Для апробации предложенной методики был проведен следующий эксперимент: составлен прогноз бюджетных ресурсов с применением уравнения линейной регрессии у = а0 + а1х1,, была изучена динамика ВВП Приднестровья с 1997 по 2012 гг. Исследование динамики ВВП и поступлений доходов в бюджет свидетельствует, что до 2006 г. включительно доходы в целом росли, после 2006 г. динамика доходов приобрела хаотический характер.
Анализ тенденций развития ВВП и моделей взаимосвязи дал основания для расчета ВВП и доходов бюджета на 2012–2013 гг. Проведенные расчеты в статистическом пакете STATISTICA и диаграмма рассеяния исходных данных и результатов регрессионного моделирования динамики ВВП показали следующее: на основе полученной регрессионной модели при прогнозных значениях факторов, входящих в модель, с вероятностью 95% ВВП будет расти, оба коэффициента регрессионной модели высоко значимы, а коэффициент детерминации R2 = 0,9438 и критерий Фишера F (1,13) = 218,54 очень высоки. Показатель ВВП, выведенный из линейной регрессионной модели в 2012 г., равен 10526,5, что ниже фактического, который составил 11 735,5.
Поскольку линейная регрессионная модель хорошо моделирует реальную динамику ВВП ПМР, для моделирования динамики ВВП можно также использовать метод Бокса-Дженкинса. Наблюдается некоторое завышение прогноза по модели Бокса-Дженкинса ARIMA (1,1,0) по сравнению с прогнозом по линейной регрессионной модели, а также определен 90% доверительный интервал для истинного значения прогноза.
С помощью линейной регрессионной модели был выстроен прогноз доходов бюджета ПМР. Получено расхождение между прогнозным и фактическим показателями, удельный вес которого в 2012 г. составил: получено – 2266,4, плановый показатель – 2 469 679 926, фактический – 2 817 536 320.
В процентном соотношении данное расхождение между показателями допустимо, так как оно не превышает 50%. Причиной является также более низкое прогнозное значение ВВП.
Линейная регрессионная модель, согласно полученным данным, содержит высокозначимые коэффициенты. При проверке гипотезы были рассчитаны коэффициент детерминации и показатель Фишера. С помощью критерия Фишера было оценено качество регрессионной модели в целом и по параметрам. Кроме того, сама модель в целом высоко значима, т.к. коэффициент детерминации высок: R = 0,8585 и показатель Фишера F (1,10) = 60,687.
В силу высокой степени стохастики в отражении доходов после 2006 г. для альтернативного прогноза использована технология Бокса-Дженкинса. Был составлен альтернативный прогноз доходов ПМР с помощью модели ARIMA (1,2,0). Модель ARIMA (1,2,0) прогнозирует спад доходов ПМР на период 2012–2013 гг.
Таким образом, для доходов ПМР сложилось два сценария прогноза на 2012–2013 гг. Согласно первому, оптимистическому сценарию, выведенному из линейной регрессионной модели, доходы ПМР будут расти. Согласно второму, пессимистическому сценарию, выведенному из модели ARIMA (1,2,0), доходы ПМР будут снижаться. Чтобы сделать выбор из двух сценариев, необходимо либо учесть политический фактор, который в данном исследовании не предусмотрен, либо провести дальнейший экономический анализ. Было выбрано второе.
В ходе проведения дальнейшего экономического анализа была изучена зависимость доходов бюджета ПМР от ВВП с помощью регрессионного моделирования. Был получен высоко значимый коэффициент регрессии, т.е. связь доходов с ВВП высоко значима. Это же показывает и коэффициент корреляции R=0,9013 (он высоко значим на уровне, меньшем 0,001). Отметим, что в целом регрессия высоко значима, т.к. велики коэффициент детерминации R2=0,8124 и показатель Фишера F (1,10)= 43,306.
Анализ нормативно-законодательной базы, регламентирующей налогообложение, выявил существующую в республике законодательную практику постоянно вносить изменения в налоговые нормативные акты. В целях оптимизация действующей бюджетной и налоговой системы рекомендовано разработать Налоговый кодекс ПМР.
Анализ нормативно-законодательной базы, регламентирующей функционирование бюджетного механизма, выявил необходимость разработки Бюджетного кодекса ПМР с установленной градацией текущих и капитальных расходов, предусмотренных для финансирования инновационной и инвестиционной деятельности с введением обязательного мониторинга, предусмотрев ответственность за неэффективное использование указанных средств.
В зависимос¬ти от предоставленных полномочий распорядителей бюджетных средств надлежит подразделить на глав¬ных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств низшего уровня. В рамках бюджетного законодательства целесообразно создать бюджет развития.
