Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»

а) настоящий законопроект разработан в целях оптимизации преференций по подоходному налогу с физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД-III «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) (далее – Закон об основах налоговой системы) льготы по всем видам налогов предоставляются только в соответствии с налоговым законодательством.

Представленным законопроектом предлагается исключить с 1 июля 2026 года, а также оптимизировать действие некоторых видов вычетов по подоходному налогу, не носящих социально значимый характер, а именно:

1) исключить дополнительные стандартные вычеты в размерах, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 статьи 9 Закона об основах налоговой системы, в случае, когда супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в центре занятости, не используют данные стандартные вычеты;

2) в целях применения подпунктов а) и б) пункта 1 и пункта 8 статьи 9 Закона об основах налоговой системы установить прожиточный минимум трудоспособного населения, рассчитанный за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, в размере 2 600 (двух тысяч шестисот) рублей Приднестровской Молдавской Республики (далее – рубли). Данный фиксированный размер прожиточного минимума предлагается установить по аналогии с размером минимального размера оплаты труда, установленного на 2026 год Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 декабря 2025 года № 275-З-VIII «О республиканском бюджете на 2026 год» (САЗ 25-52) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима – о самозанятых лицах, специального налогового режима – патентная система налогообложения, специального налогового режима – упрощенная система налогообложения, в целях исчисления единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога за себя и привлекаемых лиц.

Анализ аналогичных норм налогового законодательства Российской Федерации, отраженных в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, показал отсутствие стандартного вычета, предоставляемого всем физическим лицам (безотносительно к категории физического лица).

Дополнительные поступления в бюджет в результате установления фиксированного размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целях применения подпунктов а) и б) пункта 1 и пункта 8 статьи 9 Закона об основах налоговой системы в расчете на год составят 9 720 000 рублей, в случае вступления в силу законопроекта с 1 июля 2026 года – 4 860 000 рублей в 2026 году.

Дополнительные поступления в бюджет в результате исключения дополнительных стандартных вычетов в размерах, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 статьи 9 Закона об основах налоговой системы, в случае, когда супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в центре занятости, не используют данные стандартные вычеты, в расчете на год составят 8 928 000 рублей, в случае вступления в силу законопроекта с 1 июля 2026 года – 4 464 000 рублей в 2026 году.

Таким образом, в результате сокращения количества вычетов по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренных настоящим законопроектом, ожидается оптимизация преференций, выраженная в увеличении доходной части государственного бюджета в размере 18 648 000 рублей в год (9 324 000 рублей во втором полугодии 2026 года), что позволит государству обеспечить выполнение наиболее приоритетных задач, поддерживать бесперебойную выплату заработных плат и выполнять социальные обязательства в условиях сильного снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса, а также преодолеть сильнейший экономический спад.

Социально-экономические последствия принятия предлагаемого законопроекта заключаются в оптимизации предоставляемых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

Негативные последствия непринятия законопроекта заключаются в сохранении рисков невыполнения социальных обязательств ввиду снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса;

б) в данной сфере правового регулирования действуют следующие нормативные правовые акты Приднестровской Молдавской Республики:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 30 ноября 2011 года № 224-КЗ-V «О Правительстве Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-48);

3) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД-III «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3);

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53);

5) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» (регистрационный № 4305 от 12 декабря 2008 года) (САЗ 08-6);

в) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» (регистрационный № 4305 от 12 декабря 2008 года) (САЗ 08-6);

г) для реализации данного проекта закона не потребуется принятия либо отмены иных правовых актов;

д) реализация данного проекта не потребует дополнительных материальных и иных затрат;

е) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.