Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»

Пояснительная записка к проекту закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц»

а) настоящий законопроект разработан в целях оптимизации доходов и расходов республиканского бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД-III «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) льготы по всем видам налогов предоставляются только в соответствии с налоговым законодательством.

Представленным законопроектом предлагается исключить с 1 января 2026 года действие некоторых видов льгот и вычетов по подоходному налогу, не носящих социально-значимый характер, а именно:

1) исключить из необлагаемых подоходным налогом следующие виды доходов:

а) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;

б) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

в) доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;

г) материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (далее — РУ МЗП) в год;

д) единовременная материальная помощь, оказываемая работникам по случаю бракосочетания, при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (тысячи пятисот) РУ МЗП;

е) материальная помощь, выплачиваемая прокурорским работникам;

ж) ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое судьям в соответствии с Конституционным законом Приднестровской Молдавской Республики от 9 августа 2005 года № 621-КЗ-III «О статусе судей в Приднестровской Молдавской Республике» (САЗ 05-33) ;

з) ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

и) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы, оказанные услуги, а также в виде полученного имущества в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики;

к) выплаты, осуществляемые за счёт членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией;

л) доход, полученный налогоплательщиками, у которых отсутствует жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, в течение 3 (трех) лет, предшествующих моменту подачи заявления на предоставление кредита, либо имеющими жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, не соответствующее социальной норме площади жилья, установленной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в виде оплаты организацией-работодателем сумм процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья в соответствии с заключенным кредитным договором;

2) исключить следующие налоговые вычеты:

а) дополнительный стандартный вычет, в размере указанном в подпункте б) пункта 1 статьи 12 указанного закона, в случае, когда супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в центре занятости, не использует данный стандартный вычет;

б) стандартный вычет в размере 40 РУ МЗП, предоставляемый физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака;

в) социальный вычет в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам личного добровольного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица;

г) социальный вычет в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) профессиональный вычет предоставляемый физическим лицам, получающим доходы от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими в соответствии с заключенными договорами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

е) профессиональный вычет, предоставляемый физическим лицам, осуществляющим частную нотариальную деятельность – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов;

ж) имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее 5 (пяти) лет – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости, а в случае отсутствия документально подтвержденных расходов – по выбору налогоплательщика, или в размере 10 000 (десяти тысяч) РУ МЗП, или в размере 80 процентов от оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

з) имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, – не превышающих 300 (трехсот) РУ МЗП по каждой произведенной и документально оформленной сделке;

и) имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры – для всех налогоплательщиков, в том числе отнесенных к категории «молодая семья» и «многодетная семья» в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке многодетных семей»;

3) исключить налоговую ставку в размере 5 (пяти) процентов в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования.

При этом в результате сокращения количества льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренных настоящим законопроектом, ожидается ежегодная оптимизация денежных средств, выраженная в увеличении доходной части республиканского бюджета в размере 82 948 тысяч рублей, что позволит государству обеспечить выполнение наиболее приоритетных задач, поддерживать бесперебойную выплату заработных плат и выполнять социальные обязательства в условиях сильного снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса, а также преодолеть сильнейший экономический спад;

Социально-экономические последствия принятия предлагаемой нормы заключаются в оптимизации доходов и расходов государственного бюджета Приднестровской Молдавской Республики от подоходного налога с физических лиц.

Негативные последствия непринятия законопроекта заключаются в сохранении рисков невыполнения социальных обязательств ввиду снижения поступлений в государственный бюджет вследствие энергокризиса;

б) в данной сфере правового регулирования действуют следующие нормативные правовые акты Приднестровской Молдавской Республики:

1) Конституция Приднестровской Молдавской Республики;

2) Конституционный Закон Приднестровской Молдавской Республики от 31 июля 2006 года № 66-КЗ-IV «О Прокуратуре Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 06-32);

3) Конституционный Закон Приднестровской Молдавской Республики от 9 августа 2005 года № 621-КЗ-III «О статусе судей в Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-33;

4) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД-III «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3);

2) Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53);

3) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» (регистрационный № 4305 от 12 декабря 2008 года) (САЗ 08-6);

в) принятие данного проекта закона потребует внесения изменений в:

1) Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 31 июля 2006 года № 66-КЗ-IV «О Прокуратуре Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 06-32) и  Конституционный закон Приднестровской Молдавской Республики от 9 августа 2005 года № 621-КЗ-III «О статусе судей в Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-33), в связи с чем одновременно с представленным проектом закона подготовлены отдельные законопроекты о внесении соответствующих изменений в указанные законодательные акты;

2) Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года № 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» (регистрационный № 4305 от 12 декабря 2008 года) (САЗ 08-6);

г) для реализации данного проекта закона не потребуется принятия, внесения изменений и (или) дополнений либо отмены иных законодательных актов;

д) реализация данного проекта не потребует дополнительных материальных и иных затрат;

е) для вступления в силу данного проекта закона не требуется принятия отдельного законодательного акта.