Верховный Cовет
Приднестровской Молдавской Республики

Официальный сайт

Проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О специальном режиме налогообложения инвестиционной деятельности»

Автор законодательной инициативы:
Депутат Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики О. В. Василатий
Дата внесения 30.04.2013
Проект

Закон Приднестровской Молдавской Республики «О специальном режиме налогообложения инвестиционной деятельности»

Статья 1.
Общие положения.
Настоящий Закон устанавливает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый субъектами инвестиционной деятельности в Приднестровской Молдавской Республике, приобретшими право на применение специального режима налогообложения инвестиционной деятельности.

Статья 2. Термины и определения
В настоящем Законе используются следующие термины и определения:
аутсорсинг бизнес-процессов – осуществление организацией-резидентом Приднестровской Молдавской Республики на основании договора определённых бизнес-процессов или производственных функций по обслуживанию организации-нерезидента Приднестровской Молдавской Республики, связанному с профессиональной поддержкой бесперебойной работоспособности отдельных систем и инфраструктуры на основе длительного контракта (не менее 1 года);
инвестор – организация или гражданин, передавшие собственное имущество в собственность или в долгосрочный заём (за исключением кредитных договоров) организации, привлекающей капитал для увеличения постоянного капитала;
организация, привлекающая капитал – организация являющаяся получателем инвестиций, выражающихся в приросте постоянного капитала этой организации;
постоянный капитал – сумма собственного капитала и долгосрочных займов организации за вычетом долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и нематериальных активов;

Статья 3. Специальный режим налогообложения инвестиционной деятельности
Субъекты специального режима налогообложения инвестиционной деятельности (далее – инвестиционный налоговый режим) имеют право:
а) применять специальные налоговые ставки:
1) налога на доходы организаций в части доходов, полученных организацией в период действия инвестиционного налогового режима;
2) платы за землю, за пользование землей в период действия инвестиционного налогового режима;
3) таможенного тарифа по товарам, используемым в производственной деятельности либо являющимся результатом производственной деятельности субъекта налогового режима, перемещаемым данным субъектом через границу Приднестровской Молдавской Республики в период действия инвестиционного налогового режима;
4) подоходного налога с физических лиц, взимаемого с дивидендов, выплачиваемых организацией, являющейся субъектом инвестиционного налогового режима в течение определенного периода времени;
5) подоходного налога с физических лиц для работников организаций, являющихся субъектами инвестиционного налогового режима;
б) возможность безусловного получения инвестиционного налогового кредита по налогу на доходы после истечения периода применения специальных налоговых ставок в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»;
в) при применении инвестиционного налогового кредита все льготы (за исключением льгот, предметом которых является изменение ставки налога), предусмотренные действующим законодательством, применяются субъектом инвестиционного налогового режима в общем порядке.

Статья 4. Субъекты инвестиционного налогового режима
1. Применять специальный режим налогообложения инвестиционной деятельности имеют право следующие субъекты инвестиционной деятельности:
а) организации, осуществляющие промышленное производство;
б) организации, осуществляющие оказание телекоммуникационных услуг и услуг в сфере информационных технологий;
в) организации, осуществляющие оказание услуг на аутсорсинге для нерезидентов Приднестровской Молдавской Республики;
г) лица, признаваемые инвесторами в соответствии с настоящим Законом, являющиеся как резидентами, так и нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики.
2. Статус субъекта инвестиционного налогового режима может быть заявлен налогоплательщиком в следующих случаях:
а) для организаций, указанных в подпунктах а), б), в) пункта 1 настоящей статьи - при увеличении постоянного капитала организации на сумму, позволяющую применять специальные налоговые ставки, установленные настоящим Законом;
б) для организаций, указанных в подпункте д) пункта 1 настоящей статьи - при наличии в составе активов финансовых вложений в организации, привлекающие капитал, которые признаны в соответствии с настоящим Законом субъектами инвестиционного налогового режима.

Статья 5. Единые специальные ставки налогового режима
Организации, являющиеся субъектами инвестиционного налогового режима вправе применять следующие специальные ставки, вне зависимости от объема прироста постоянного капитала:
а) для дохода физических лиц, получаемого в виде дивидендов, выплачиваемых субъектами инвестиционного налогового режима, применяется ставка подоходного налога в размере 0 %;
б) для дохода организаций, получаемого в виде дивидендов или процентов по займам, выплачиваемых субъектами инвестиционного налогового режима облагается налогом на доходы организаций по ставке налога в размере 0 %;
в) ставка таможенного тарифа по товарам, используемым в производственной деятельности либо являющимся готовой продукцией организаций, привлекающих капитал, перемещаемым через границу Приднестровской Молдавской Республики, устанавливается в размере 0 %. Действие настоящего подпункта не распространяется на лиц, признаваемых инвесторами в соответствии с настоящим Законом.

Статья 6. Особенности инвестиционного налогового режима для организаций, привлекающих капитал
1. Инвестиционный налоговый режим применяется для организаций, привлекающих капитал, дифференцированно, в зависимости от размера организации.
2. Инвестиционный налоговый режим для микропредприятий включает установление следующих специальных ставок налогов:
а) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 50 000 до 150 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
б) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 150 000 до 300 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 50 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 50 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
в) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил свыше 300 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 25 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 25 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
На время действия инвестиционного налогового режима при отнесении предприятия к категории микропредприятий не применяется критерий годовой суммы доходов.
3. Инвестиционный налоговый режим для малых предприятий включает установление следующих специальных ставок налогов:
а) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 100 000 до 500 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций –75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
б) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 500 000 до 1000 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
в) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил свыше 1 000 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю».
На время действия инвестиционного налогового режима при отнесении предприятия к категории малых предприятий не применяется критерий годовой суммы доходов.
4. Инвестиционный налоговый режим для иных организаций включает установление следующих специальных ставок налогов:
а) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 1 000 000 до 5 000 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 75 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
б) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил от 5 000 000 до 10 000 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 50 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 50 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
в) для организаций, прирост постоянного капитала которых составил свыше 10 000 000 РУ МЗП:
1) по налогу на доходы организаций – 25 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций»;
2) по плате за землю – 25 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О плате за землю»;
3) по подоходному налогу с физических лиц – 50 % от ставки, установленной Законом Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» для доходов физических лиц, получаемых форме заработной платы.
5. Отнесение организаций к категориям микропредприятие, малое предприятие, иные организации осуществляется в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 7. Срок действия инвестиционного налогового режима
Инвестиционный налоговый режим действует в течение срока, заявленного организацией, привлекающей капитал, но не более 5 (пяти) лет.
Течение срока действия инвестиционного налогового режима начинается с первого числа месяца, в котором была подана декларация о применении инвестиционного налогового режима.

Статья 8. Порядок применения инвестиционного налогового режима
1. Инвестиционный налоговый режим может быть применен организацией, привлекающей капитал, в случае, когда прирост постоянного капитала за предыдущие 6 месяцев составил величину, позволяющую применять специальные налоговые ставки, установленные статьёй 5 настоящего Закона.
2. Организация, привлекающая капитал информирует органы государственной власти, осуществляющие налоговое администрирование о применении инвестиционного налогового режима путем предоставления:
а) в территориальный налоговый орган - декларации о применении инвестиционного налогового режима, к которой прилагаются документы, подтверждающие прирост постоянного капитала организации;
б) в территориальный таможенный орган - декларации о применении инвестиционного налогового режима.
Форма декларации о применении специального налогового режима и перечень документов, подлежащих предоставлению вместе с декларацией, устанавливаются Правительством Приднестровской Молдавской Республики.
3. Организация, привлекающая капитал, вправе применять специальные ставки налогов (за исключением ставок таможенных тарифов) с месяца, в котором была подана декларация о применении инвестиционного налогового режима.
Специальные ставки таможенного тарифа применяются организацией, привлекающей со дня, следующего за днем подачи декларации о применении инвестиционного налогового режима.
4. Территориальный налоговый орган обязан в течение 20 рабочих дней с момента получения декларации о применении инвестиционного налогового режима произвести проверку на предмет обоснованности организацией его применения. По решению Правительства Приднестровской Молдавской Республики к указанным проверкам могут быть привлечены и иные исполнительные органы государственной власти.
По итогам проверки территориальный налоговый орган принимает решение:
а) об обоснованном применении организацией, привлекающей капитал, инвестиционного налогового режима;
б) о необоснованном применении организацией, привлекающей капитал, инвестиционного налогового режима и аннулировании декларации о применении инвестиционного налогового режима.
В случае не проведения в установленные сроки проверки обоснованности декларации о применении инвестиционного налогового режима декларация о применении организацией инвестиционного налогового режима является обоснованной по закону и применение организацией специальных ставок, предусмотренных инвестиционным налоговым режимом пересмотру, по основаниям, указанным в подпункте б) части второй настоящего пункта не подлежит.
5. В случае, если основания для применения инвестиционного налогового режима отсутствуют, территориальный налоговый орган обязан аннулировать декларацию о применении инвестиционного налогового режима.
В течение трех рабочих дней с момента принятия решение об аннулировании декларации о применении инвестиционного налогового режима доводится до сведения налогоплательщика и таможенных органов.
6. Организация, привлекающая капитал, в случае аннулирования декларации о применении инвестиционного налогового режима, обязан:
а) в сроки, установленные для сдачи отчетности за текущий месяц в котором было принято решение об аннулировании декларации о применении инвестиционного налогового режима, произвести перерасчет налоговых платежей, начисленных с применением специальных налоговых ставок и предоставить налоговую отчетность с перерасчетом налоговых платежей исходя из обычных ставок налогов. Оплата суммы доначисленных платежей произвести в сроки, установленные для оплаты налоговых платежей текущего месяца;
б) в течение пяти дней с момента получения уведомления об аннулировании декларации обратиться в таможенные органы по перерасчету таможенного тарифа, уплаченного по специальным ставкам, предусмотренным инвестиционным налоговым режимом.
Неисполнение требований настоящего пункта влечет за собой применение к налогоплательщику санкций, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» в случае неправильного исчисления налогов и иных обязательных платежей.
7. Решение территориального налогового органа о необоснованном применении организацией, привлекающей капитал, инвестиционного налогового режима и аннулировании декларации о применении инвестиционного налогового режима может быть обжаловано организацией, привлекающей капитал в Арбитражном суде Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 9. Контроль обоснованности применения инвестиционного налогового режима
1. Контроль обоснованности применения инвестиционного налогового режима осуществляет территориальный налоговый орган.
2. Контроль обоснованности применения инвестиционного налогового режима осуществляется посредством:
а) ежемесячного предоставления организацией, привлекающей капитал, в территориальный налоговый орган отчета о величине постоянного капитала, по форме, определенной исполнительным органом государственной власти, уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики;
б) проверки обоснованности данных, представленных в отчете о величине постоянного капитала, осуществляемой ежегодно территориальным налоговым органом путем проведения специальной проверки обоснованности данных отчетности о величине постоянного капитала.

Статья 10. Порядок прекращения инвестиционного налогового режима
1. Инвестиционный налоговый режим прекращается в следующих случаях:
а) истечение срока действия инвестиционного налогового режима;
б) снижение величины постоянного капитала, до размера, не позволяющего применять специальные налоговые ставки, определенные статьёй 6 настоящего Закона;
в) декларирование организацией, привлекающей капитал, нового инвестиционного режима.
2. Инвестиционный налоговый режим может быть прекращен на основании декларации налогоплательщика или решения территориального налогового органа.
Решение территориального налогового органа о прекращении инвестиционного налогового режима может быть принято по результатам контроля обоснованности применения инвестиционного налогового режима.
Решение территориального налогового органа доводится до сведения налогоплательщика и таможенных органов Приднестровской Молдавской Республики в течение двух дней с момента принятия.
3. Прекращение применения специальных налоговых ставок (за исключением ставок таможенного тарифа), предусмотренных инвестиционным налоговым режимом осуществляется, начиная с месяца, в котором прекращен инвестиционный налоговый режим. Прекращение применения специальных ставок таможенного тарифа осуществляется начиная со дня, следующего за прекращением инвестиционного налогового режима.
4. Решение территориального налогового органа о прекращении инвестиционного налогового режима может быть обжаловано организацией, привлекающей капитал в Арбитражном суде Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 11. Порядок изменения инвестиционного налогового режима
1. Изменение налогового режима предусматривает следующие действия:
а) применение организацией, привлекающей капитал, более низкой специальной ставки налога, чем специальная ставка, которая применялась до изменения инвестиционного налогового режима;
б) декларирование организацией, привлекающей капитал, нового инвестиционного режима.
2. Изменение налогового режима по основаниям, предусмотренным подпунктом а) пункта 1 настоящей статьи возможно в случае увеличения постоянного капитала организации, привлекающей капитал до величины, позволяющей применять новую специальную ставку налога. При этом срок действия инвестиционного налогового режима изменению не подлежит.
Об изменении инвестиционного налогового режима в части применяемых специальных ставок организация, привлекающая капитал, информирует территориальную налоговую инспекцию.
Проверка обоснованности изменения налогового режима в части применяемых специальных ставок осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 8 настоящего Закона.
3. Декларирование организацией, привлекающей капитал, нового инвестиционного режима осуществляется в порядке, установленном статьёй 8 настоящего Закона. При декларировании нового инвестиционного режима срок действия специального налогового режима исчисляется с момента подачи декларации о вновь декларируемом инвестиционном налоговом режиме.

Статья 13 . Дополнительные гарантии субъектам специального инвестиционного режима
Прокуратура Приднестровской Молдавской Республики в рамках реализации надзорных функций производит внеочередную проверку по каждому факту осуществления территориальными налоговыми органами:
а) контрольных мероприятий по проверке обоснованности применения инвестиционного налогового режима;
б) контрольных мероприятий по проверке обоснованности изменения инвестиционного налогового режима;
в) контрольных мероприятий по ежегодной проверке обоснованности данных, представленных в отчете о величине постоянного капитала.
Внеочередная прокурорская проверка осуществляется не позднее 30 дней с момента завершения контрольного мероприятия территориальных налоговым органом.
Территориальные налоговые органы обязаны по завершении контрольного мероприятия направлять в прокуратуру Приднестровской Молдавской Республики акты о контрольных мероприятиях и решения, принимаемые по их итогам.

Статья 14 . Настоящий Закон вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.


Президент
Приднестровской Молдавской Республики                                                           Е. В. Шевчук